市值近8千億的亞馬遜(AMZN.US)去年向美國(guó)政府交了多少稅? 零!

本文來(lái)自“華爾街見(jiàn)聞”，作者為杜玉，本文觀點(diǎn)不代表智通財(cái)經(jīng)觀點(diǎn)。

摘要

據(jù)美國(guó)智庫(kù)統(tǒng)計(jì)，科技巨頭亞馬遜(AMZN.US)2018年凈利潤(rùn)112億美元、2017年凈利潤(rùn)56億美元，但在享受了美國(guó)聯(lián)邦稅收抵免和扣除股權(quán)補(bǔ)償后，連續(xù)兩年沒(méi)有交過(guò)聯(lián)邦所得稅，聯(lián)邦層面的企業(yè)稅率竟為負(fù)值。這一新聞令美國(guó)輿論界炸了鍋。

正文

最近，圍繞亞馬遜創(chuàng)始人兼CEO、“宇宙首富”貝索斯的各類新聞，儼然成了“普法教育”的大型現(xiàn)場(chǎng)。

他的離婚事件及與八卦小報(bào)National Enquirer的爆料糾紛，令吃瓜群眾補(bǔ)習(xí)了婚姻法。美國(guó)總統(tǒng)特朗普對(duì)亞馬遜賣東西不交稅的指控，帶大家“預(yù)習(xí)”了未來(lái)可能頒布的網(wǎng)絡(luò)電商法。最新數(shù)據(jù)顯示，亞馬遜在2017和2018年竟然都沒(méi)交過(guò)聯(lián)邦所得稅，關(guān)于美國(guó)稅法的知識(shí)點(diǎn)來(lái)了。

亞馬遜在2017和2018年都沒(méi)交過(guò)聯(lián)邦所得稅

據(jù)美國(guó)智庫(kù)稅收與經(jīng)濟(jì)政策研究所(the Institute on Taxation and Economic Policy，ITEP)統(tǒng)計(jì)，目前市值接近7900億美元、一度市值突破過(guò)萬(wàn)億美元的亞馬遜，已經(jīng)連續(xù)兩年沒(méi)交過(guò)聯(lián)邦所得稅：

2018年亞馬遜凈利潤(rùn)112億美元，但在享受了美國(guó)聯(lián)邦稅收抵免(tax credit)和扣除公司高管的股權(quán)補(bǔ)償后，公司獲得1.29億美元的聯(lián)邦退稅，不僅不是稅改后21%的企業(yè)稅率，反而是負(fù)1%的稅率。2017年亞馬遜凈利潤(rùn)為56億美元，獲得了1.37億美元的聯(lián)邦退稅，等于聯(lián)邦稅率為負(fù)2.5%。

ITEP還給出了亞馬遜過(guò)去10年的有效稅率一覽表，平均下來(lái)只有個(gè)位數(shù)，看似與體量和名氣如此之大的跨國(guó)巨頭地位不符。

這一新聞果然令美國(guó)輿論界炸了鍋。較為激進(jìn)、要求給富人加稅的參議員桑德斯(Bernie Sanders)和眾議員Alexandria Ocasio-Cortez抨擊稱，亞馬遜在過(guò)去兩年實(shí)現(xiàn)了上百億美元的利潤(rùn)，但仍獲得了聯(lián)邦退稅。桑德斯表示，要求大公司繳納公平的稅款，才能重建正在消失的中產(chǎn)階級(jí)。

分析指出：亞馬遜不是逃稅，而是合理合法避稅

但財(cái)經(jīng)分析界普遍認(rèn)為，亞馬遜過(guò)去兩年在聯(lián)邦稅務(wù)層面的“小動(dòng)作”并沒(méi)有違法。ITEP高級(jí)研究員Matthew Gardner表示，亞馬遜不是“逃稅”，而是合法“避稅”，只是亞馬遜如今的成功，缺乏有力理由來(lái)說(shuō)服人們接受這種行為的必要性。

據(jù)媒體分析稱，亞馬遜應(yīng)該是利用了美國(guó)稅法中“虧損抵后”的規(guī)則。企業(yè)可用當(dāng)年發(fā)生的虧損額，去抵消以后年度的應(yīng)稅所得，從而實(shí)現(xiàn)所得稅收益。例如，中國(guó)、德國(guó)和日本抵后的期限通常為5年、美國(guó)為15年、英國(guó)則可無(wú)限期抵后。

另?yè)?jù)美國(guó)特朗普稅改的研究者指出，稅改前，美國(guó)企業(yè)的凈經(jīng)營(yíng)虧損可以往前兩年、往后二十年無(wú)限扣除當(dāng)年利潤(rùn)，但最多抵扣90%的替代最低稅收入，當(dāng)超過(guò)一定收入時(shí)要繳替代最低稅。新稅法取消了公司替代最低稅(AMT)，限制凈經(jīng)營(yíng)虧損可以扣除80%的可稅收入(Taxable Income)，且不可往前、但可以無(wú)限往后抵扣。

亞馬遜創(chuàng)業(yè)的20年間虧損了至少數(shù)十億美元。在1997年上市后的頭八年，亞馬遜虧損了30億美元。從2003年起開(kāi)始在在盈虧之間搖擺，上一次年度虧損是2014年的2.41億美元。雖然亞馬遜在年報(bào)文件中沒(méi)有明說(shuō)稅收抵免的項(xiàng)目到底是什么，但虧損抵后應(yīng)該是其中的常規(guī)項(xiàng)目之一。

財(cái)經(jīng)媒體Business Insider還指出，美國(guó)總統(tǒng)特朗普一直批評(píng)亞馬遜納稅少，但正是他力推的減稅政策令大公司更容易少納稅。文章認(rèn)為，亞馬遜在2018年“大幅使用”了設(shè)備投資成本的稅收抵免優(yōu)惠和研發(fā)的稅收優(yōu)惠。而且，美國(guó)企業(yè)稅法本來(lái)就有漏洞可鉆，智庫(kù)ITEP認(rèn)為，過(guò)去40年美國(guó)可盈利企業(yè)基本有一半的利潤(rùn)都沒(méi)有納稅，包括了聯(lián)邦和州所得稅。

媒體也認(rèn)為，亞馬遜的一些盈利來(lái)自美國(guó)之外的銷售，此前不用在美國(guó)繳納聯(lián)邦所得稅。亞馬遜最近幾年大舉投資計(jì)算機(jī)、數(shù)據(jù)中心和倉(cāng)儲(chǔ)配送中心的機(jī)器人等設(shè)備，可以利用稅收抵免。盡管過(guò)去兩年通過(guò)稅收抵免實(shí)現(xiàn)了“聯(lián)邦稅為零”，亞馬遜在2016年繳納了11億美元的聯(lián)邦稅，并在過(guò)去兩年繳納了5.33億美元的州稅和13億美元的國(guó)際稅等“非聯(lián)邦稅”。

穆迪分析的首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家Mark Zandi表示，亞馬遜是一家實(shí)力強(qiáng)大的公司，之所以能成功，是因?yàn)檫M(jìn)行了廣泛投資。美國(guó)大多數(shù)政策都是短視的，而企業(yè)稅收抵免被視為一種鼓勵(lì)長(zhǎng)期視角和冒險(xiǎn)的政策。在這個(gè)基礎(chǔ)上，亞馬遜最終將為納稅人帶來(lái)巨大回報(bào)。

紐約第二總部“流產(chǎn)” 源于地方對(duì)亞馬遜的納稅“公憤”

盡管沒(méi)有犯法，科技巨頭亞馬遜的納稅實(shí)踐還是引起了州等地方層面的“公憤”。

據(jù)Business Insider統(tǒng)計(jì)，亞馬遜雖然從2017年開(kāi)始在全美境內(nèi)繳納自營(yíng)網(wǎng)絡(luò)商品的州所得稅，但在這一平臺(tái)上賣東西的很多第三方商家都不需要納稅(在商品目的地沒(méi)有實(shí)體網(wǎng)點(diǎn)、辦公室或倉(cāng)庫(kù))，預(yù)計(jì)每年州層面損失的稅收高達(dá)上千萬(wàn)美元。

此外，亞馬遜還憑借自身的名聲和“規(guī)模效應(yīng)”，在全美各地尋求更多的稅收優(yōu)惠政策。在2005到2014年間，亞馬遜因在一些州建立倉(cāng)儲(chǔ)中心，獲得了當(dāng)?shù)爻^(guò)6億美元的減稅額度;通過(guò)在全美多地建設(shè)數(shù)據(jù)中心，亞馬遜還額外獲得了1.47億美元的稅收優(yōu)惠。

公司表示，現(xiàn)在賬面上有14億美元的聯(lián)邦稅收抵免額度留待以后使用。分析指出，伴隨亞馬遜去年大張旗鼓地競(jìng)標(biāo)第二總部的選址，它不僅可以繼續(xù)“拒繳”聯(lián)邦稅，還能獲得更多的地方稅收優(yōu)惠。亞馬遜“胃口”過(guò)大，第二總部不僅要在兩地建立，還在田納西州Nashville開(kāi)設(shè)了新的運(yùn)營(yíng)中心，獲得了該州稅收優(yōu)惠。

然而，就在亞馬遜宣布新總部甄選結(jié)果時(shí)，紐約長(zhǎng)島市的居民舉行了大型反對(duì)游行。一些紐約州議員和居民批評(píng)，因?yàn)榻偛?，亞馬遜這種全球市值名列前茅的公司可以獲得當(dāng)?shù)氐木揞~補(bǔ)貼。除了獲得國(guó)家補(bǔ)助和其他激勵(lì)措施，亞馬遜還將從紐約和阿靈頓這兩個(gè)城市獲得高達(dá)13億美元的補(bǔ)貼。僅從紐約州，亞馬遜就將獲得30億美元的稅收減免。

面對(duì)強(qiáng)大的阻力，“強(qiáng)龍難壓地頭蛇”的亞馬遜在感謝了紐約州長(zhǎng)和市長(zhǎng)的好意后，終于宣布放棄在紐約建立第二總部，這令巴菲特的老大哥芒格直呼“有些州分過(guò)于愚蠢”，不應(yīng)該趕走富人。

而在可以預(yù)見(jiàn)的未來(lái)，圍繞亞馬遜的稅務(wù)爭(zhēng)議不會(huì)很快平息。曼哈頓對(duì)面的新澤西州強(qiáng)烈呼吁亞馬遜考慮把紐約總部遷到紐瓦克市——此前該州曾承諾提供70億美元的稅收減免。

(編輯：朱姝琳)