中國光大銀行(06818)：會(huì)計(jì)政策進(jìn)行變更

智通財(cái)經(jīng)APP訊，中國光大銀行(06818)公布，公司董事會(huì)會(huì)議審議通過了《關(guān)于中國光大銀行股份有限公司會(huì)計(jì)政策變更的議案》，同意根據(jù)上述會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求對(duì)公司的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行變更。

(一)金融工具相關(guān)會(huì)計(jì)政策變更

根據(jù)財(cái)政部修訂的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)—金融工具確認(rèn)和計(jì)量》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)—金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號(hào)—套期會(huì)計(jì)》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)—金融工具列報(bào)》，金融資產(chǎn)分類需要視其合同現(xiàn)金流特征及所屬業(yè)務(wù)模式確定其初始分類和計(jì)量屬性，分為“以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)”、“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)”和“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”三類;金融資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備計(jì)提由“已發(fā)生損失法”改為“預(yù)期損失法”，且計(jì)提范圍有所擴(kuò)大;套期會(huì)計(jì)方面擴(kuò)大了符合條件的被套期項(xiàng)目和套期工具范圍，取消了有效性測試的定量標(biāo)準(zhǔn)和回顧性測試要求，代之以關(guān)注經(jīng)濟(jì)關(guān)系的定性測試;引入套期關(guān)系“再平衡”機(jī)制;金融工具披露要求相應(yīng)調(diào)整。

上述準(zhǔn)則修訂施行日均為2018年1月1日，為避免境內(nèi)外兩地上市公司A股和H股財(cái)務(wù)報(bào)告出現(xiàn)準(zhǔn)則差異，財(cái)政部特別要求此類公司須于2018年初起應(yīng)用新準(zhǔn)則規(guī)定。根據(jù)銜接規(guī)定，企業(yè)無需重述前期可比數(shù)，但應(yīng)當(dāng)對(duì)期初留存收益或其他綜合收益進(jìn)行追溯調(diào)整。因此，公司將于2018年初變更會(huì)計(jì)政策，自2018年一季報(bào)起按新準(zhǔn)則要求進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表披露，不重述前期可比數(shù)，就數(shù)據(jù)影響調(diào)整2018年期初留存收益和其他綜合收益。上述新準(zhǔn)則實(shí)施對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告將產(chǎn)生較廣泛影響。

(二)政府補(bǔ)助相關(guān)會(huì)計(jì)政策變更

根據(jù)財(cái)政部修訂的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)—政府補(bǔ)助》，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值或確認(rèn)為遞延收益;與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助中，與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，計(jì)入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。

據(jù)此，公司對(duì)2017年1月1日存在的政府補(bǔ)助采用未來適用法處理，對(duì)2017年1月1日至準(zhǔn)則施行日(2017年6月12日)之間新增的政府補(bǔ)助根據(jù)修訂后的準(zhǔn)則進(jìn)行調(diào)整。此次變更對(duì)公司當(dāng)期及前期的凈利潤、總資產(chǎn)和凈資產(chǎn)不產(chǎn)生重大影響。

(三)收入相關(guān)會(huì)計(jì)政策變更

根據(jù)財(cái)政部修訂的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)—收入》，企業(yè)應(yīng)該對(duì)合同進(jìn)行評(píng)估，識(shí)別該合同所包含的各單項(xiàng)履約義務(wù)，并確定各單項(xiàng)履約義務(wù)是在某一時(shí)段內(nèi)履行，還是在某一時(shí)點(diǎn)履行，然后，在履行了各單項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)分別確認(rèn)收入。

據(jù)此，公司將于2018年初變更會(huì)計(jì)政策，按照準(zhǔn)則要求，首次執(zhí)行本準(zhǔn)則的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)首次執(zhí)行本準(zhǔn)則的累積影響數(shù)，調(diào)整首次執(zhí)行本準(zhǔn)則當(dāng)年年初留存收益及財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目金額，對(duì)可比期間信息不予調(diào)整。此次變更對(duì)公司當(dāng)期及前期的凈利潤、總資產(chǎn)和凈資產(chǎn)不產(chǎn)生重大影響。