財(cái)政部：加大審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域關(guān)注力度 進(jìn)一步有效識別財(cái)務(wù)舞弊

智通財(cái)經(jīng)APP獲悉，10月14日消息，財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于加大審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域關(guān)注力度 控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 進(jìn)一步有效識別財(cái)務(wù)舞弊的通知》。通知指出，注冊會計(jì)師要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則，提高應(yīng)對財(cái)務(wù)舞弊的執(zhí)業(yè)能力。注冊會計(jì)師要在審計(jì)過程中對企業(yè)遵守會計(jì)準(zhǔn)則情況作出職業(yè)判斷;要在做好其他領(lǐng)域?qū)徲?jì)的同時(shí)，加大對貨幣資金、存貨、在建工程和購置資產(chǎn)、資產(chǎn)減值、收入、境外業(yè)務(wù)、企業(yè)合并、商譽(yù)、金融工具、濫用會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易等11個(gè)近年來財(cái)務(wù)舞弊易發(fā)高發(fā)領(lǐng)域的關(guān)注力度，做好有效應(yīng)對。

原文如下：

關(guān)于加大審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域關(guān)注力度 控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

進(jìn)一步有效識別財(cái)務(wù)舞弊的通知

財(cái)會〔2022〕28號

各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳(局)，深圳市財(cái)政局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局，各注冊會計(jì)師協(xié)會，各會計(jì)師事務(wù)所：

為貫徹落實(shí)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序 促進(jìn)注冊會計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見》(國辦發(fā)〔2021〕30號)，指導(dǎo)會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師提高應(yīng)對財(cái)務(wù)舞弊的執(zhí)業(yè)能力，充分發(fā)揮審計(jì)鑒證作用，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下。

一、充分認(rèn)識加大審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域關(guān)注力度、控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)一步有效識別財(cái)務(wù)舞弊的重要意義

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展深入推進(jìn)，注冊會計(jì)師行業(yè)規(guī)模和服務(wù)范圍不斷擴(kuò)大，在社會主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)中發(fā)揮著日益重要的作用。中央領(lǐng)導(dǎo)高度重視注冊會計(jì)師行業(yè)，多次作出重要批示指示。國辦發(fā)〔2021〕30號文件明確要求各地區(qū)、各部門從經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和全面深化改革開放的大局出發(fā)，充分認(rèn)識推動注冊會計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的重要性，將相關(guān)工作擺到重要議事日程。注冊會計(jì)師行業(yè)發(fā)展總體向好，為提升會計(jì)信息質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效率、維護(hù)市場秩序作出了重要貢獻(xiàn)。但仍然存在少數(shù)會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)未嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則、在一些審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)程序執(zhí)行不到位、審計(jì)證據(jù)獲取不充分、未能有效揭示財(cái)務(wù)舞弊等問題，引發(fā)社會各界對會計(jì)師事務(wù)所職責(zé)履行效果的高度關(guān)注。因此，指導(dǎo)會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師加大審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域關(guān)注力度、控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)一步有效識別財(cái)務(wù)舞弊，是推動注冊會計(jì)師行業(yè)切實(shí)履行審計(jì)鑒證職責(zé)、合理保證會計(jì)信息質(zhì)量、幫助財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出有效決策判斷的重要舉措，是保障注冊會計(jì)師行業(yè)長遠(yuǎn)健康發(fā)展的重要基礎(chǔ)，是回應(yīng)社會關(guān)切、維護(hù)市場秩序和公眾利益的重要手段。

二、會計(jì)師事務(wù)所要不斷健全質(zhì)量管理體系，完善審計(jì)程序

完善的質(zhì)量管理體系是提升會計(jì)師事務(wù)所整體審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基石。各會計(jì)師事務(wù)所要高度重視，對標(biāo)《會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理準(zhǔn)則第5101號——業(yè)務(wù)質(zhì)量管理》、《會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理準(zhǔn)則第5102號——項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核》、《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號——對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量管理》，充分認(rèn)識構(gòu)建完善質(zhì)量管理體系任務(wù)的系統(tǒng)性、復(fù)雜性，扎實(shí)做好貫徹實(shí)施工作，確保按照時(shí)間要求建成并運(yùn)行在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一的質(zhì)量管理體系。會計(jì)師事務(wù)所治理層要高度重視、深度參與和引領(lǐng)推動，依照事務(wù)所自身規(guī)模、服務(wù)范圍、業(yè)務(wù)性質(zhì)和具體情形，“量身定制”符合自身實(shí)際情況的質(zhì)量管理體系框架，杜絕盲目“照搬照抄”。各會計(jì)師事務(wù)所要認(rèn)真對照本通知要求，查找自身在審計(jì)環(huán)節(jié)中存在的突出問題與薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)有效識別、評價(jià)和應(yīng)對其對執(zhí)業(yè)質(zhì)量的不利影響，相應(yīng)完善自身審計(jì)程序。進(jìn)駐企業(yè)前要多方渠道收集企業(yè)財(cái)務(wù)、經(jīng)營信息并形成客戶風(fēng)險(xiǎn)分析和應(yīng)對報(bào)告，進(jìn)駐企業(yè)后要對存在財(cái)務(wù)舞弊行為的重點(diǎn)領(lǐng)域采取針對性審計(jì)程序，切實(shí)防范、揭示會計(jì)造假行為。實(shí)施整合審計(jì)時(shí)，要高度關(guān)注管理層凌駕內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。

三、注冊會計(jì)師要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則，提高應(yīng)對財(cái)務(wù)舞弊的執(zhí)業(yè)能力

注冊會計(jì)師要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則，在整個(gè)審計(jì)過程中保持充分的職業(yè)懷疑，對財(cái)務(wù)舞弊等風(fēng)險(xiǎn)因素保持警覺，當(dāng)識別出可能存在由于財(cái)務(wù)舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)且涉及管理層時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮重新評價(jià)由于財(cái)務(wù)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果，以及該結(jié)果對審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響。要針對相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)強(qiáng)化審計(jì)程序、擴(kuò)大抽查比例、增加審計(jì)證據(jù)，有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。要在審計(jì)過程中對企業(yè)遵守會計(jì)準(zhǔn)則情況作出職業(yè)判斷;要在做好其他領(lǐng)域?qū)徲?jì)的同時(shí)，加大對貨幣資金、存貨、在建工程和購置資產(chǎn)、資產(chǎn)減值、收入、境外業(yè)務(wù)、企業(yè)合并、商譽(yù)、金融工具、濫用會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易等11個(gè)近年來財(cái)務(wù)舞弊易發(fā)高發(fā)領(lǐng)域的關(guān)注力度，做好有效應(yīng)對(詳見附件)。

四、財(cái)政部門、注冊會計(jì)師協(xié)會要持續(xù)加強(qiáng)審計(jì)秩序管理和業(yè)務(wù)指導(dǎo)

財(cái)政部門、注冊會計(jì)師協(xié)會在開展會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中，要對會計(jì)師事務(wù)所在上述重點(diǎn)領(lǐng)域是否貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念、相關(guān)審計(jì)程序是否實(shí)施到位、獲取的審計(jì)證據(jù)是否足以有效支持審計(jì)報(bào)告意見類型等列入重點(diǎn)關(guān)注范圍。要進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)秩序，嚴(yán)格依法依規(guī)處理處罰，堅(jiān)決清理注冊會計(jì)師行業(yè)“害群之馬”，強(qiáng)化震懾，促進(jìn)會計(jì)師事務(wù)所提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)聲譽(yù)、注冊會計(jì)師提升專業(yè)勝任能力和塑造職業(yè)精神。中國注冊會計(jì)師協(xié)會要?jiǎng)討B(tài)掌握注冊會計(jì)師審計(jì)過程中遇到的新領(lǐng)域、新情況、新問題，在國務(wù)院財(cái)政部門指導(dǎo)下及時(shí)充實(shí)、完善審計(jì)準(zhǔn)則，發(fā)布問題解答，加強(qiáng)對注冊會計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范和指導(dǎo)。

本通知自2022年11月1日起施行。

財(cái) 政 部

2022年9月30日

本文編選自“財(cái)政部官網(wǎng)”；智通財(cái)經(jīng)編輯：劉家殷。