核數(shù)師辭任，他們?yōu)槭裁床桓鲜泄就鎯毫耍?/h1>
作者：
智通財(cái)經(jīng) 華琛
2016-11-28 08:01:56
一般來說，上市公司的核數(shù)師辭任，多少與該公司的財(cái)務(wù)狀況有關(guān)，不少上市公司在核數(shù)師辭任之后，也暴露了自身的財(cái)務(wù)問題。
11月24日，中國兒童護(hù)理(01259)發(fā)布公告，安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所已辭任該公司核數(shù)師，自2016年11月18日起生效。此外，中正天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所已獲委任為該公司核數(shù)師，自2016年11月24日起生效。
11月25日，雨潤食品(01068)發(fā)布公告，畢馬威由于未能與該公司就截至2016年財(cái)政年度的審計(jì)費(fèi)用達(dá)成共識(shí)，故已辭任該集團(tuán)的核數(shù)師職務(wù)，自2016年11月25日起生效。
同日，雨潤食品董事會(huì)已決議委任大華馬施云會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司為該集團(tuán)新任核數(shù)師，以填補(bǔ)因畢馬威辭任而產(chǎn)生的空缺，任期直至該公司下屆股東周年大會(huì)結(jié)束為止。
就在前一天，中國兒童護(hù)理(01259)也發(fā)布公告稱安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所已辭任該公司核數(shù)師，自11月18日起生效。
上市公司核數(shù)師辭任的理由有很多，包括核數(shù)費(fèi)用水平、雙方工作狀況變動(dòng)等因素，但一般來說，上市公司的核數(shù)師辭任，多少與該公司的財(cái)務(wù)狀況有關(guān)，不少上市公司在核數(shù)師辭任之后，也暴露了自身的財(cái)務(wù)問題。近年來最著名的相關(guān)案例當(dāng)屬普華永道辭任佳兆業(yè)(01638)。
上市公司財(cái)報(bào)存疑
今年7月15日晚，因陷進(jìn)財(cái)困及正在停牌的佳兆業(yè)發(fā)布公告稱，由于普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所未能承諾，跟從公司所定的時(shí)間表完成審核程序，故終止公司與其之核數(shù)師關(guān)系，而新核數(shù)師為致同(香港)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，6月24日起生效。
事情源于2014年10月，佳兆業(yè)卷入官員貪腐案，其位于深圳的待售房源被有關(guān)部門鎖定，整個(gè)公司陷入債務(wù)危機(jī)。佳兆業(yè)董事會(huì)主席郭英成一度希望將公司股份轉(zhuǎn)手于融創(chuàng)中國(01918)。但融創(chuàng)中國對(duì)佳兆業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行的盡職調(diào)查顯示，佳兆業(yè)的債務(wù)規(guī)模遠(yuǎn)遠(yuǎn)高出其財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)。這引發(fā)了媒體對(duì)佳兆業(yè)財(cái)報(bào)真實(shí)性的質(zhì)疑。
于是佳兆業(yè)的核數(shù)師普華永道拒絕用自身信譽(yù)繼續(xù)為佳兆業(yè)“背書”，并要求佳兆業(yè)董事會(huì)配合其調(diào)查處理年報(bào)漏洞。媒體曾經(jīng)報(bào)道，關(guān)于2014年年報(bào)，普華永道方面曾為佳兆業(yè)出具一份“保留意見報(bào)告”甚至“否定意見報(bào)告”，但佳兆業(yè)董事會(huì)主席郭英成遲遲沒有對(duì)外簽發(fā)。于是普華永道辭任。
普華永道在辭任函件中提到多項(xiàng)有待調(diào)查的事宜：首先是佳兆業(yè)管理層于2015年2月發(fā)現(xiàn)多項(xiàng)未入賬借款，先前從未向核數(shù)師提供或披露，而且佳兆業(yè)沒能提供令人信服的解釋。另外，普華永道指佳兆業(yè)不時(shí)向第三方出售旗下物業(yè)單位，并于2014財(cái)年以原售價(jià)購回該等單位，或宣布交易取消，銷售金額遭退回，核數(shù)師認(rèn)為該等對(duì)手方之身份有可疑，但管理層無法提供令人信納的解釋，而且當(dāng)中涉及的部分大額收款付款，沒有合法文件證據(jù)作證明。
普華永道稱佳兆業(yè)旗下多個(gè)物業(yè)遭到鎖定，再加上于2014財(cái)年重大虧損，對(duì)佳兆業(yè)能否繼續(xù)持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生重大疑問。
佳兆業(yè)由于無法交出2014年年報(bào)，停牌至今。
另一家香港上市公司中國動(dòng)物保健品(00940)也由于財(cái)務(wù)問題而發(fā)生核數(shù)師辭任的情況。
2015年12月28日，中國動(dòng)物保健品發(fā)布公告稱該集團(tuán)用來運(yùn)送財(cái)務(wù)文件的卡車遭盜竊，卡車已經(jīng)尋回，但遺失文件無法尋回，其中包括該集團(tuán)截至2014年12月31日止四個(gè)財(cái)政年度及本年度的本集團(tuán)所有財(cái)務(wù)文件正本。
公告發(fā)出后，這家公司徹底紅透兩地資本市場。公司原審計(jì)機(jī)構(gòu)德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所指證公司有員工存在不當(dāng)行為，無法完成審計(jì)工作。德勤稱，中國動(dòng)物保健品沒有協(xié)助德勤要求進(jìn)行的額外審計(jì)程序的特定步驟，所以無法確定銀行賬戶結(jié)余，并于2015年9月25日宣布辭任。
由于2014年年報(bào)沒有披露，因此中國動(dòng)物保健品于2015年3月30日亦停牌至今。
智通財(cái)經(jīng)曾經(jīng)在關(guān)注本次事件時(shí)表示，賬本丟了，并不能有助于公司緩解賬目問題。有業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為最重要的原始憑證一般來說不會(huì)有副本，假設(shè)正本丟失的話，一般會(huì)存有電子賬本留底。另外，財(cái)務(wù)文件丟失不會(huì)幫助一家公司更順利地通過審計(jì)，假如一家公司故意這么做，一定是為了掩蓋更重要的一些事。
核數(shù)師專業(yè)失當(dāng)
核數(shù)師辭任，很大可能是因?yàn)椴幌胩娉霈F(xiàn)財(cái)務(wù)狀況的上市公司背鍋，但市場上也曾經(jīng)出現(xiàn)過核數(shù)師專業(yè)失當(dāng)?shù)陌咐?/p>
原香港上市公司雅佳集團(tuán)曾經(jīng)創(chuàng)下香港上市公司虧損金額的最高紀(jì)錄。截至2000年1月底，雅佳集團(tuán)虧損達(dá)到135億元。2000年8月雅佳遭強(qiáng)制清盤，并遭長期停牌，清盤前負(fù)債逾180億。雅佳上市地位于03年1月成功售予漢登集團(tuán)(00448)。
被勒令清盤后，雅佳賬目被發(fā)現(xiàn)有多項(xiàng)投資可疑，清盤人控告雅佳核數(shù)師安永，指出安永在1994年至1999年出任雅佳核數(shù)師期間，涉嫌專業(yè)失當(dāng)及偽造文件。最終安永一名合伙人被捕，最終清盤人與安永在2009年和解，傳聞稱和解金額超過十億元，是香港歷來和解金額最龐大的會(huì)計(jì)師專業(yè)失當(dāng)個(gè)案。
智通財(cái)經(jīng)梳理發(fā)現(xiàn)，近年來，不少出現(xiàn)財(cái)困的上市公司在進(jìn)行重組的過程中，清盤人都會(huì)控告公司的核數(shù)師。幾年前一旦類似的經(jīng)典案件中，傳聞甚至令一間國際會(huì)計(jì)師行賠了大錢和解。清盤人控告核數(shù)師甚至一度成為一門生意。
上市公司與核數(shù)師應(yīng)相互成就
核數(shù)師報(bào)告有兩層作用，一是報(bào)稅、信貸、借貸審查。二是同時(shí)透過核數(shù)，令公司提高管理質(zhì)素;了解內(nèi)部監(jiān)控制度;保障股東之權(quán)益。
根據(jù)香港的法律，一間有限公司須每年審核公司的財(cái)務(wù)報(bào)告表，每年至少要做一次核數(shù)師報(bào)告，至于核數(shù)師報(bào)告提交稅務(wù)局的次數(shù)則并不確定，稅務(wù)局一般要求有限公司至少一年交一次，也有半年交一次，甚至也有兩年交一次的，他會(huì)根據(jù)不同的情況而作出不同的安排，但一般來說是一年交一次。
一般來說，在接觸到數(shù)字和報(bào)表之前，核數(shù)師需要理解行業(yè)動(dòng)態(tài)，宏觀經(jīng)濟(jì)情況，企業(yè)自身的商業(yè)模式和運(yùn)營特點(diǎn)，從而如識(shí)別出企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表可能出現(xiàn)高風(fēng)險(xiǎn)的區(qū)域，例如經(jīng)濟(jì)衰退導(dǎo)致銷路不暢，庫存積壓風(fēng)險(xiǎn)增加等狀況，之后才是有的放矢的針對(duì)報(bào)表科目執(zhí)行審核。
由此看來，只有上市公司做好自家生意、財(cái)務(wù)透明，核數(shù)師專業(yè)負(fù)責(zé)、不忘本職，才能成就一家能走得更遠(yuǎn)的企業(yè)。
智通聲明：本內(nèi)容為作者獨(dú)立觀點(diǎn)，不代表智通財(cái)經(jīng)立場。未經(jīng)允許不得轉(zhuǎn)載，文中內(nèi)容僅供參考，不作為實(shí)際操作建議，交易風(fēng)險(xiǎn)自擔(dān)。更多最新最全港美股資訊，請(qǐng)點(diǎn)擊下載智通財(cái)經(jīng)App
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11月25日，雨潤食品(01068)發(fā)布公告，畢馬威由于未能與該公司就截至2016年財(cái)政年度的審計(jì)費(fèi)用達(dá)成共識(shí)，故已辭任該集團(tuán)的核數(shù)師職務(wù)，自2016年11月25日起生效。
同日，雨潤食品董事會(huì)已決議委任大華馬施云會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司為該集團(tuán)新任核數(shù)師，以填補(bǔ)因畢馬威辭任而產(chǎn)生的空缺，任期直至該公司下屆股東周年大會(huì)結(jié)束為止。
就在前一天，中國兒童護(hù)理(01259)也發(fā)布公告稱安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所已辭任該公司核數(shù)師，自11月18日起生效。
上市公司核數(shù)師辭任的理由有很多，包括核數(shù)費(fèi)用水平、雙方工作狀況變動(dòng)等因素，但一般來說，上市公司的核數(shù)師辭任，多少與該公司的財(cái)務(wù)狀況有關(guān)，不少上市公司在核數(shù)師辭任之后，也暴露了自身的財(cái)務(wù)問題。近年來最著名的相關(guān)案例當(dāng)屬普華永道辭任佳兆業(yè)(01638)。
上市公司財(cái)報(bào)存疑
今年7月15日晚，因陷進(jìn)財(cái)困及正在停牌的佳兆業(yè)發(fā)布公告稱，由于普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所未能承諾，跟從公司所定的時(shí)間表完成審核程序，故終止公司與其之核數(shù)師關(guān)系，而新核數(shù)師為致同(香港)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，6月24日起生效。
事情源于2014年10月，佳兆業(yè)卷入官員貪腐案，其位于深圳的待售房源被有關(guān)部門鎖定，整個(gè)公司陷入債務(wù)危機(jī)。佳兆業(yè)董事會(huì)主席郭英成一度希望將公司股份轉(zhuǎn)手于融創(chuàng)中國(01918)。但融創(chuàng)中國對(duì)佳兆業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行的盡職調(diào)查顯示，佳兆業(yè)的債務(wù)規(guī)模遠(yuǎn)遠(yuǎn)高出其財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)。這引發(fā)了媒體對(duì)佳兆業(yè)財(cái)報(bào)真實(shí)性的質(zhì)疑。
于是佳兆業(yè)的核數(shù)師普華永道拒絕用自身信譽(yù)繼續(xù)為佳兆業(yè)“背書”，并要求佳兆業(yè)董事會(huì)配合其調(diào)查處理年報(bào)漏洞。媒體曾經(jīng)報(bào)道，關(guān)于2014年年報(bào)，普華永道方面曾為佳兆業(yè)出具一份“保留意見報(bào)告”甚至“否定意見報(bào)告”，但佳兆業(yè)董事會(huì)主席郭英成遲遲沒有對(duì)外簽發(fā)。于是普華永道辭任。
普華永道在辭任函件中提到多項(xiàng)有待調(diào)查的事宜：首先是佳兆業(yè)管理層于2015年2月發(fā)現(xiàn)多項(xiàng)未入賬借款，先前從未向核數(shù)師提供或披露，而且佳兆業(yè)沒能提供令人信服的解釋。另外，普華永道指佳兆業(yè)不時(shí)向第三方出售旗下物業(yè)單位，并于2014財(cái)年以原售價(jià)購回該等單位，或宣布交易取消，銷售金額遭退回，核數(shù)師認(rèn)為該等對(duì)手方之身份有可疑，但管理層無法提供令人信納的解釋，而且當(dāng)中涉及的部分大額收款付款，沒有合法文件證據(jù)作證明。
普華永道稱佳兆業(yè)旗下多個(gè)物業(yè)遭到鎖定，再加上于2014財(cái)年重大虧損，對(duì)佳兆業(yè)能否繼續(xù)持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生重大疑問。
佳兆業(yè)由于無法交出2014年年報(bào)，停牌至今。
另一家香港上市公司中國動(dòng)物保健品(00940)也由于財(cái)務(wù)問題而發(fā)生核數(shù)師辭任的情況。
2015年12月28日，中國動(dòng)物保健品發(fā)布公告稱該集團(tuán)用來運(yùn)送財(cái)務(wù)文件的卡車遭盜竊，卡車已經(jīng)尋回，但遺失文件無法尋回，其中包括該集團(tuán)截至2014年12月31日止四個(gè)財(cái)政年度及本年度的本集團(tuán)所有財(cái)務(wù)文件正本。
公告發(fā)出后，這家公司徹底紅透兩地資本市場。公司原審計(jì)機(jī)構(gòu)德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所指證公司有員工存在不當(dāng)行為，無法完成審計(jì)工作。德勤稱，中國動(dòng)物保健品沒有協(xié)助德勤要求進(jìn)行的額外審計(jì)程序的特定步驟，所以無法確定銀行賬戶結(jié)余，并于2015年9月25日宣布辭任。
由于2014年年報(bào)沒有披露，因此中國動(dòng)物保健品于2015年3月30日亦停牌至今。
智通財(cái)經(jīng)曾經(jīng)在關(guān)注本次事件時(shí)表示，賬本丟了，并不能有助于公司緩解賬目問題。有業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為最重要的原始憑證一般來說不會(huì)有副本，假設(shè)正本丟失的話，一般會(huì)存有電子賬本留底。另外，財(cái)務(wù)文件丟失不會(huì)幫助一家公司更順利地通過審計(jì)，假如一家公司故意這么做，一定是為了掩蓋更重要的一些事。
核數(shù)師專業(yè)失當(dāng)
核數(shù)師辭任，很大可能是因?yàn)椴幌胩娉霈F(xiàn)財(cái)務(wù)狀況的上市公司背鍋，但市場上也曾經(jīng)出現(xiàn)過核數(shù)師專業(yè)失當(dāng)?shù)陌咐?/p>
原香港上市公司雅佳集團(tuán)曾經(jīng)創(chuàng)下香港上市公司虧損金額的最高紀(jì)錄。截至2000年1月底，雅佳集團(tuán)虧損達(dá)到135億元。2000年8月雅佳遭強(qiáng)制清盤，并遭長期停牌，清盤前負(fù)債逾180億。雅佳上市地位于03年1月成功售予漢登集團(tuán)(00448)。
被勒令清盤后，雅佳賬目被發(fā)現(xiàn)有多項(xiàng)投資可疑，清盤人控告雅佳核數(shù)師安永，指出安永在1994年至1999年出任雅佳核數(shù)師期間，涉嫌專業(yè)失當(dāng)及偽造文件。最終安永一名合伙人被捕，最終清盤人與安永在2009年和解，傳聞稱和解金額超過十億元，是香港歷來和解金額最龐大的會(huì)計(jì)師專業(yè)失當(dāng)個(gè)案。
智通財(cái)經(jīng)梳理發(fā)現(xiàn)，近年來，不少出現(xiàn)財(cái)困的上市公司在進(jìn)行重組的過程中，清盤人都會(huì)控告公司的核數(shù)師。幾年前一旦類似的經(jīng)典案件中，傳聞甚至令一間國際會(huì)計(jì)師行賠了大錢和解。清盤人控告核數(shù)師甚至一度成為一門生意。
上市公司與核數(shù)師應(yīng)相互成就
核數(shù)師報(bào)告有兩層作用，一是報(bào)稅、信貸、借貸審查。二是同時(shí)透過核數(shù)，令公司提高管理質(zhì)素;了解內(nèi)部監(jiān)控制度;保障股東之權(quán)益。
根據(jù)香港的法律，一間有限公司須每年審核公司的財(cái)務(wù)報(bào)告表，每年至少要做一次核數(shù)師報(bào)告，至于核數(shù)師報(bào)告提交稅務(wù)局的次數(shù)則并不確定，稅務(wù)局一般要求有限公司至少一年交一次，也有半年交一次，甚至也有兩年交一次的，他會(huì)根據(jù)不同的情況而作出不同的安排，但一般來說是一年交一次。
一般來說，在接觸到數(shù)字和報(bào)表之前，核數(shù)師需要理解行業(yè)動(dòng)態(tài)，宏觀經(jīng)濟(jì)情況，企業(yè)自身的商業(yè)模式和運(yùn)營特點(diǎn)，從而如識(shí)別出企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表可能出現(xiàn)高風(fēng)險(xiǎn)的區(qū)域，例如經(jīng)濟(jì)衰退導(dǎo)致銷路不暢，庫存積壓風(fēng)險(xiǎn)增加等狀況，之后才是有的放矢的針對(duì)報(bào)表科目執(zhí)行審核。
由此看來，只有上市公司做好自家生意、財(cái)務(wù)透明，核數(shù)師專業(yè)負(fù)責(zé)、不忘本職，才能成就一家能走得更遠(yuǎn)的企業(yè)。
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