證監(jiān)會(huì)：依法對(duì)普華永道處以頂格罰款2.97億元 合計(jì)罰沒3.25億元

智通財(cái)經(jīng)APP獲悉，9月13日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)文稱，普華永道對(duì)恒大地產(chǎn)年報(bào)及債券發(fā)行審計(jì)工作未勤勉盡責(zé)，將依法處罰恒大地產(chǎn)審計(jì)機(jī)構(gòu)普華永道。依據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》規(guī)定，沒收普華永道案涉期間全部業(yè)務(wù)收入2774萬元，并處以頂格罰款2.97億元，合計(jì)罰沒3.25億元。中國(guó)證監(jiān)會(huì)有關(guān)負(fù)責(zé)人就案件查處及相關(guān)情況回答了記者提問。

原文如下：

中國(guó)證監(jiān)會(huì)依法處罰恒大地產(chǎn)審計(jì)機(jī)構(gòu)普華永道

近日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)依法對(duì)普華永道恒大地產(chǎn)年報(bào)及債券發(fā)行審計(jì)工作未勤勉盡責(zé)案作出行政處罰，依據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》規(guī)定，沒收普華永道案涉期間全部業(yè)務(wù)收入2774萬元，并處以頂格罰款2.97億元，合計(jì)罰沒3.25億元。

2024年5月，中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)公司債券發(fā)行人恒大地產(chǎn)財(cái)務(wù)造假、欺詐發(fā)行等違法行為嚴(yán)肅作出行政處罰，認(rèn)定恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報(bào)存在虛假記載，相關(guān)5次公司債券發(fā)行構(gòu)成欺詐發(fā)行。普華永道是恒大地產(chǎn)上述期間的審計(jì)機(jī)構(gòu)，我會(huì)對(duì)普華永道在上述期間為恒大地產(chǎn)提供審計(jì)服務(wù)并制作、出具相關(guān)文件是否違反《中華人民共和國(guó)證券法》的規(guī)定，按法定程序開展調(diào)查。

我會(huì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，普華永道在執(zhí)行恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報(bào)審計(jì)工作中未勤勉盡責(zé)，在審計(jì)過程中違反多項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則，違背多項(xiàng)審計(jì)要求，多項(xiàng)審計(jì)程序失效，未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，未作出正確的職業(yè)判斷，未發(fā)現(xiàn)恒大地產(chǎn)大金額、高比例財(cái)務(wù)造假。一是審計(jì)工作底稿失真，地產(chǎn)項(xiàng)目觀察中約88%的記錄與實(shí)際執(zhí)行情況不一致，底稿記錄內(nèi)容嚴(yán)重不可靠。二是現(xiàn)場(chǎng)走訪程序失效，現(xiàn)場(chǎng)走訪認(rèn)為符合交樓條件的樓盤大部分實(shí)際未竣工交付，部分至我會(huì)實(shí)地調(diào)查時(shí)仍未竣工交付，甚至是“一片空地”。三是樣本選取范圍失控，任由恒大地產(chǎn)替換樣本，將恒大地產(chǎn)標(biāo)注“不讓去”的地產(chǎn)項(xiàng)目排除在走訪樣本之外。四是文件檢查程序失靈，核驗(yàn)無異常的交樓清單，實(shí)際上大量業(yè)主簽字確認(rèn)日晚于資產(chǎn)負(fù)債表日。五是復(fù)核程序失守，現(xiàn)場(chǎng)走訪程序復(fù)核工作流于形式，復(fù)核人員基于對(duì)走訪人員的“信任”出具復(fù)核結(jié)論。

普華永道為恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報(bào)均出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告，為恒大地產(chǎn)20恒大02、20恒大03、20恒大04、20恒大05、21恒大01等5次債券發(fā)行出具保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的聲明，普華永道制作、出具的文件存在虛假記載。

普華永道上述行為，違反《中華人民共和國(guó)證券法》第一百六十三條的規(guī)定，構(gòu)成《中華人民共和國(guó)證券法》第二百一十三條第三款所述“未勤勉盡責(zé)，所制作、出具的文件有虛假記載”的情形，我會(huì)依法責(zé)令改正，認(rèn)定普華永道在上述期間執(zhí)行的恒大地產(chǎn)1次債券發(fā)行審計(jì)、2次年報(bào)審計(jì)、2次半年度審閱、6次特殊目的審計(jì)項(xiàng)下的全部業(yè)務(wù)收入2774萬元均為違法業(yè)務(wù)收入，依法全部予以沒收，并按“沒一罰十”處頂格罰款2.77億元，同時(shí)對(duì)4次未收費(fèi)債券發(fā)行審計(jì)服務(wù)按上限罰款2000萬元，對(duì)普華永道罰沒款總計(jì)3.25億元。

在案件查處過程中，我會(huì)與財(cái)政部加強(qiáng)溝通、密切協(xié)作，共享信息、強(qiáng)化合力。在處罰裁量上，我會(huì)依法對(duì)普華永道兩年間全部業(yè)務(wù)收入予以沒收，并處以頂格罰款，與財(cái)政部協(xié)同罰款共計(jì)4.41億元;在“資格罰”上，鑒于財(cái)政部已對(duì)普華永道作出暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的行政處罰，暫停業(yè)務(wù)范圍涵蓋證券領(lǐng)域，我會(huì)不另行作出暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的行政處罰。

下一步，我會(huì)將繼續(xù)堅(jiān)決落實(shí)監(jiān)管“長(zhǎng)牙帶刺”、有棱有角要求，突出嚴(yán)監(jiān)嚴(yán)管，持續(xù)加大對(duì)資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假以及審計(jì)機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)行為的查處和打擊力度，全力維護(hù)資本市場(chǎng)平穩(wěn)運(yùn)行，全力保護(hù)投資者合法權(quán)益，為資本市場(chǎng)高質(zhì)量發(fā)展提供有力保障。

中國(guó)證監(jiān)會(huì)有關(guān)負(fù)責(zé)人就普華永道行政處罰案件答記者問

近日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱普華永道）涉及恒大地產(chǎn)年報(bào)及債券發(fā)行審計(jì)工作未勤勉盡責(zé)案作出行政處罰決定。中國(guó)證監(jiān)會(huì)有關(guān)負(fù)責(zé)人就案件查處及相關(guān)情況回答了記者提問。

問：近日,證監(jiān)會(huì)對(duì)普華永道作出行政處罰，能否介紹一下案件相關(guān)情況?

答：近年來，我會(huì)對(duì)證券市場(chǎng)違法行為持續(xù)保持高壓態(tài)勢(shì)，突出重點(diǎn)、從嚴(yán)從重打擊財(cái)務(wù)造假、欺詐發(fā)行等行為，壓嚴(yán)壓實(shí)發(fā)行人和中介機(jī)構(gòu)責(zé)任。前期，我會(huì)對(duì)恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報(bào)存在虛假記載、欺詐發(fā)行公司債券等違法行為依法嚴(yán)肅作出行政處罰。

普華永道是恒大地產(chǎn)上述期間的審計(jì)機(jī)構(gòu)，我會(huì)對(duì)普華永道在上述期間為恒大地產(chǎn)提供審計(jì)服務(wù)并制作、出具相關(guān)文件是否違反《中華人民共和國(guó)證券法》的規(guī)定，針對(duì)審計(jì)執(zhí)業(yè)重點(diǎn)事項(xiàng)和勤勉盡責(zé)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，深入實(shí)地調(diào)查取證，全面詢問談話，充分調(diào)取相關(guān)文件和資料，并爭(zhēng)取有關(guān)方面的支持與協(xié)助，依法高效完成調(diào)查。

經(jīng)查，普華永道在執(zhí)行恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報(bào)審計(jì)及債券發(fā)行服務(wù)過程中，未勤勉盡責(zé)，違反多項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則，多項(xiàng)審計(jì)程序失效。一是審計(jì)工作底稿失真，地產(chǎn)項(xiàng)目觀察中約88%的記錄與實(shí)際執(zhí)行情況不一致，底稿記錄內(nèi)容嚴(yán)重不可靠。二是現(xiàn)場(chǎng)走訪程序失效，現(xiàn)場(chǎng)走訪認(rèn)為符合交樓條件的樓盤大部分實(shí)際未竣工交付，部分至我會(huì)實(shí)地調(diào)查時(shí)仍未竣工交付，甚至是“一片空地”。三是樣本選取范圍失控，任由恒大地產(chǎn)替換樣本，將恒大地產(chǎn)標(biāo)注“不讓去”的地產(chǎn)項(xiàng)目排除在走訪樣本之外。四是文件檢查程序失靈，比如核驗(yàn)無異常的交樓清單，實(shí)際上大量業(yè)主簽字確認(rèn)日期晚于資產(chǎn)負(fù)債表日。五是復(fù)核程序失守，現(xiàn)場(chǎng)走訪程序復(fù)核工作流于形式，復(fù)核人員完全基于對(duì)現(xiàn)場(chǎng)走訪人員的“信任”出具復(fù)核結(jié)論。

普華永道一方面未勤勉盡責(zé)，未正確判斷2019年、2020年度恒大地產(chǎn)總體收入確認(rèn)的實(shí)際情況，未對(duì)恒大地產(chǎn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)異常情況保持合理職業(yè)懷疑，未有效識(shí)別恒大地產(chǎn)大金額、高比例的財(cái)務(wù)造假，甚至對(duì)恒大地產(chǎn)財(cái)務(wù)造假跡象和動(dòng)向“睜一只眼、閉一只眼”;另一方面出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告，為5次債券發(fā)行出具保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的聲明，屬于所制作、出具的文件有虛假記載的情形。

問：請(qǐng)問對(duì)普華永道的處罰是如何體現(xiàn)“長(zhǎng)牙帶刺”、有棱有角，回應(yīng)市場(chǎng)和社會(huì)期待的?

答：普華永道上述行為，不只是簡(jiǎn)單的審計(jì)失職、失效行為，它在一定程度上掩蓋甚至縱容了恒大地產(chǎn)財(cái)務(wù)造假和欺詐發(fā)行公司債券，嚴(yán)重侵蝕法律和誠(chéng)信基礎(chǔ)，嚴(yán)重?fù)p害投資者合法權(quán)益，嚴(yán)重破壞市場(chǎng)信心，依法應(yīng)予嚴(yán)懲。同時(shí)，我會(huì)堅(jiān)持依法辦案，嚴(yán)格履行程序，以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，綜合考慮其違法事實(shí)、性質(zhì)及社會(huì)危害程度等，在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，既從嚴(yán)從重處罰，又做到過罰相當(dāng)。

一是沒收全部業(yè)務(wù)收入。其間，普華永道除執(zhí)行恒大地產(chǎn)兩年年報(bào)審計(jì)并為恒大地產(chǎn)債券發(fā)行提供審計(jì)服務(wù)外，還執(zhí)行2次半年度審閱、6次特殊目的審計(jì)，我會(huì)依法認(rèn)定上述項(xiàng)下收取的業(yè)務(wù)收入2774萬元均為違法業(yè)務(wù)收入，依法全部予以沒收。

二是處以頂格罰款。我會(huì)依據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》對(duì)普華永道有違法業(yè)務(wù)收入的“沒一罰十”、合計(jì)罰款2.774億元，對(duì)4次未收費(fèi)債券發(fā)行審計(jì)服務(wù)每次按上限罰款500萬元、合計(jì)罰款2000萬元，對(duì)普華永道罰沒款總計(jì)3.25億元，接近我會(huì)此前三年對(duì)50多家次違法違規(guī)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的罰沒款總和。

問：近年來，證監(jiān)會(huì)對(duì)不少審計(jì)機(jī)構(gòu)作出處罰，此次對(duì)普華永道更是開出“創(chuàng)紀(jì)錄”罰單，請(qǐng)問證監(jiān)會(huì)是如何考慮的?

答：《中華人民共和國(guó)證券法》等法律法規(guī)要求，證券的發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務(wù)活動(dòng)應(yīng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所等證券服務(wù)機(jī)構(gòu)出具專業(yè)意見。法律的強(qiáng)制要求，既賦予了行業(yè)發(fā)展的機(jī)遇，也界定了中介機(jī)構(gòu)的法定義務(wù)和法律責(zé)任，更承載著整個(gè)市場(chǎng)的重托和廣大投資者的信任。

多年來，會(huì)計(jì)師事務(wù)所等證券服務(wù)機(jī)構(gòu)通過發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢(shì)，在提升企業(yè)規(guī)范運(yùn)作水平，提高上市公司等證券發(fā)行人的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，促進(jìn)證券市場(chǎng)健康發(fā)展等方面發(fā)揮著重要作用，作出了重要貢獻(xiàn)。

監(jiān)管執(zhí)法工作是我會(huì)法定職責(zé)，對(duì)少數(shù)以身試法的中介機(jī)構(gòu)及人員，我會(huì)堅(jiān)決落實(shí)“長(zhǎng)牙帶刺”、有棱有角要求，嚴(yán)監(jiān)嚴(yán)管，用足用好法律授權(quán)，嚴(yán)格執(zhí)法、嚴(yán)肅處理。會(huì)計(jì)師事務(wù)所等證券服務(wù)機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)中草率疏忽、麻痹大意，甚至“當(dāng)擺設(shè)”“走過場(chǎng)”，未勤勉、不盡責(zé)，制作、出具文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，就可能被沒收違法業(yè)務(wù)收入，并被處以數(shù)倍甚至頂格罰款，情節(jié)嚴(yán)重的還可能執(zhí)業(yè)受限，以致收入歸零、業(yè)務(wù)流失，甚至陷入聲譽(yù)危機(jī)。

罰一勸百，希望廣大中介機(jī)構(gòu)引以為戒，慎終如初，不折不扣地履行法律規(guī)定的義務(wù)要求，時(shí)刻緊繃勤勉盡責(zé)這根弦，真正立足專業(yè)、審慎執(zhí)業(yè)、珍惜聲譽(yù)，客觀、獨(dú)立、專業(yè)地發(fā)表意見，確保制作出具文件不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，不負(fù)眾托，真正擔(dān)負(fù)起證券市場(chǎng)“看門人”職責(zé)。

問：請(qǐng)介紹一下證監(jiān)會(huì)與財(cái)政部在案件查處工作方面的協(xié)同情況。

答：普華永道為恒大地產(chǎn)公司債券發(fā)行交易活動(dòng)提供審計(jì)服務(wù)，受《中華人民共和國(guó)證券法》規(guī)范約束，同時(shí)，普華永道作為審計(jì)機(jī)構(gòu)，也受《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》約束。

在對(duì)普華永道案的查處中，我會(huì)與財(cái)政部加強(qiáng)溝通、密切協(xié)作，共享信息、強(qiáng)化合力。在行政處罰階段，我會(huì)依法對(duì)普華永道相關(guān)年度違法業(yè)務(wù)收入全部予以沒收，并處以頂格罰款。同時(shí)，我會(huì)協(xié)同財(cái)政部對(duì)普華永道開展“資格罰”。普華永道違法行為情節(jié)嚴(yán)重，應(yīng)暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)。鑒于財(cái)政部已對(duì)普華永道作出暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的“資格罰”，暫停業(yè)務(wù)范圍涵蓋證券領(lǐng)域，我會(huì)不另行對(duì)普華永道作出暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的行政處罰。

需要說明的是，證券市場(chǎng)以信息披露為核心，追究發(fā)行人違法行為法律責(zé)任，以其信息披露文件為依歸，追究審計(jì)機(jī)構(gòu)違法行為法律責(zé)任，以其制作、出具的文件為依歸。在本案中，普華永道總所制作、出具文件并蓋章，相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字，是《中華人民共和國(guó)證券法》規(guī)定的法律責(zé)任主體。作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的主管部門，財(cái)政部對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量與項(xiàng)目質(zhì)量控制、審計(jì)機(jī)構(gòu)治理及人員管理進(jìn)行全面監(jiān)管，可對(duì)普華永道總所及其分所、簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及參與審計(jì)項(xiàng)目的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行為全面追責(zé)。

我會(huì)支持財(cái)政部對(duì)依據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》難以追責(zé)的普華永道涉及恒大地產(chǎn)2018年審計(jì)項(xiàng)目的違法行為予以追責(zé)。同時(shí)，我會(huì)也關(guān)注到財(cái)政部對(duì)普華永道廣州分所及其他相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處罰決定。

問：市場(chǎng)上還有人關(guān)心恒大集團(tuán)及其審計(jì)機(jī)構(gòu)的違法行為及其責(zé)任追究，請(qǐng)問你們?cè)趺纯创@個(gè)問題?

答：恒大地產(chǎn)是境內(nèi)法人，在境內(nèi)交易所債券市場(chǎng)公開發(fā)行公司債券，依據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》，我會(huì)對(duì)恒大地產(chǎn)公司債券發(fā)行交易活動(dòng)及其審計(jì)機(jī)構(gòu)普華永道證券服務(wù)業(yè)務(wù)負(fù)有監(jiān)管職責(zé)。查處恒大地產(chǎn)欺詐發(fā)行、信息披露違法及其審計(jì)機(jī)構(gòu)普華永道未勤勉盡責(zé)問題，既是我會(huì)的權(quán)限范疇，更是我會(huì)的職責(zé)所在。

恒大集團(tuán)是境外法人，在我國(guó)香港地區(qū)交易所上市。恒大集團(tuán)在我國(guó)香港地區(qū)發(fā)行證券并上市交易行為及其審計(jì)機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)行為，受我國(guó)香港地區(qū)法律約束。我們注意到，我國(guó)香港地區(qū)有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)近期表示，正就恒大集團(tuán)審計(jì)機(jī)構(gòu)的相關(guān)審計(jì)等進(jìn)行獨(dú)立調(diào)查。后續(xù)如果我國(guó)香港地區(qū)有關(guān)方面提出請(qǐng)求，我會(huì)將協(xié)同財(cái)政部通過跨境執(zhí)法合作機(jī)制和渠道，積極配合有關(guān)方面對(duì)相關(guān)違法行為進(jìn)行調(diào)查處理。

本文編選自“中國(guó)證監(jiān)會(huì)”官網(wǎng)，智通財(cái)經(jīng)編輯：蔣遠(yuǎn)華。